ZAKON O DAVKU OD DOHODKA PRAVNIH OSEB
Uradni list 68/16, z dne 4.11.2016, veljavnost s 1.
januarjem 2017.
1. Zvišanje splošne stopnje davka od dohodkov pravnih oseb iz
17 % na 19 %.
2. Amortizacija dobrega imena ni davčno priznan odhodek (čeprav
ga SRS
opredeljuje kot poslovni odhodek). Prevrednotenje oziroma slabitve na
podlagi 23. člena ZDDPO-2 pa so še vedno
davčno priznane v višini 20 % vrednosti vsako leto.
3. Olajšave političnim strankam se ukinjajo.
2. Amortizacija dobrega imena ni davčno priznan odhodek (čeprav ga SRS
3. Olajšave političnim strankam se ukinjajo.
ZAKON O DAVČNEM POSTOPKU
Uradni list 63/16, z dne 7.10.2016, veljavnost s 1. januarjem 2017 (del določb s 1. januarjem 2018)
1. Dediči kot pravni nasledniki zapustnika bodo lahko izpolnili
davčne obveznosti zapustnika, ki jim je že potekel rok plačila, v 60 dneh (prej
30 dni) od pravnomočnega sklepa o dedovanju. Zakon tudi ne nalaga več plačila
zamudnih obresti od dneva smrti zapustnika pa do dneva nastopa davčne
obveznosti.
2. Obrestne mere se dvigujejo. Do sedaj so bile vezane na
medbančno obrestno mero (Euribor). Od 1.1.2017 pa bodo fiksne in se bodo gibale
od 2 % do 7 %.
Obrestna mera 2 % velja za primere:
- Odlog davčne izvršbe v primeru vložene pritožbe
- Odlog ali obročno plačilo davčne obveznosti.
- Zadržanje že začete
izvršbe.
Slednje velja v
celoti za fizične osebe, za davčne
zavezance, ki niso fizične osebe velja v
višini referenčne obrestne mere za izračun državne pomoči, če je ta nad 2 %.
Obrestna mera 3 % velja za primere:
- Predložitev davčnega obračuna na podlagi samoprijave.
- Predložitev davčne napovedi po izteku predpisanega roka, če
davčni organ takšne predložitve ne dopusti.
- Vložitve davčne napovedi
na podlagi samoprijave.
5 % obrestna mera je določena za predložitev davčnega
obračuna v postopku inšpekcijskega nadzora in 7 % obrestna mera velja za
primere, ko davčni organ v postopku davčnega nadzora ugotovi davčno obveznost.
Zamudne obresti ostajajo enake v višini 9 %.
Zakon torej zvišuje
obrestne mere, saj je do sedaj kot osnova veljala evropska medbančna obrestna
mera za ročnost enega leta z dodatki
odstotnih točk v odvisnosti od zamude.
3. Pri obnovi postopka
se črta krajevno pristojnost posameznih finančnih uradov. Do sedaj je
namreč veljajo, da se za krajevno pristojen organ šteje tisti, ki je izdal
odločbo v postopku, ki se obnavlja.
4. Odlog
in obročno odplačevanje davka pri hujši gospodarski škodi. Davčni organ bo po
novem imel možnost, da bo tudi v primerih potrjene prisilne poravnave v skladu
z ZFPPIPP, dovolil obročno odplačilo davka v največ 60 mesečnih obrokih
(obvezna priložitev pravnomočnega sklepa o potrjeni poenostavljeni prislilni
poravnavi). Zakon postavlja časovno
omejitev in sicer za pravnomočne sklepe pri katerih je bil postopek poenostavljene
prisilne poravnave uveden po 26.4.2016.
5. Pisna
seznanitev o izidu davčnega
inšpekcijskega nadzora ne bo več obvezna, ker bo zavezanec že s pisnim
zapisnikom seznanjen z vsemi dejstvi,
izidom, pomembnejšimi dejanji v postopku…
6. Davčni
zavezanec bo imel možnost predložitve
davčnega obračuna v postopku davčnega inšpekcijskega nadzora. V 20. dneh po vročitvi zapisnika lahko
predloži davčni obračun, kjer upošteva ugotovitve davčnega organa, ki izhajajo
iz zapisnika in hkrati plača davek , skupaj s 5 % obresti
od poteka roka za plačilo do predložitve obračuna. Kazni v tem primeru ni.
7. Prejemki,
ki se štejejo za dohodek iz delovnega razmerja, so lahko z davčno izvršbo obremenjeni le do višine 2/3, vendar tako, da dolžniku
ostane najmanj 76 % minimalne plače. V primeru, če dolžnik preživlja tudi družinske
člane je varovalni znesek trenutno 600,95 €, dodan
je znesek
v višini prejemka, določenega za osebo, ki jo preživlja dolžnik, po merilih za
dodelitev denarne socialne pomoči, določenih v Zakonu o socialnovarstvenih
prejemkih. Povezava!
Takšna
omejitev velja tudi za samostojne podjetnike posameznike in njegove družinske
člane in druge osebe, ki jih mora preživljati skladno z zakoni.
8. Ponovna
uvedba zamika pri plačevanju davkov in prispevkov. Uvaja se petdnevni zamik pri plačilu davčnega odtegljala in obveznih
prispevkov za socialno varnost, ki se plačujejo v obračunu davčnega odtegljaja
(REK in ODO-1). Sprememba velja pri
izplačilih po 1.1.2017.
Primer:
Zavezanec izplača
plačo 15.1.2017. Poročanje davčnemu organu preko REK obrazcev je nespremenjeno,
torej na dan izplačila dohodka. Prispevke in dohodnino pa lahko plača v petih
dneh od izplačila dohodka, do 20.1.2017.
Petdnevni
zamik velja tudi za prispevke za socialno varnost za zavezance, ki plačujejo
prispevke do 15. v mesecu za pretekli mesec. Po 1.1.2017 bo zavezanec prispevke lahko plačal do 20. v
mesecu.
Novost ne velja
za :
- Predložitev
ostalih obračunov.
- Plačila posebnega davka na določene prejemke (še vedno tri dni po izplačilu dohodka) Povezava!
- Plačila dajatev
od dohodka za začasno ali občasno delo upokojencev (na dan izplačila dohodka).
9. Davčni organ bo na portalu
eDavki sam odložil predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost za
zavezance, ki so sami dolžni izračunati
in plačati prispevke za socialno varnost ter v primeru, da razpolaga s podatki
za določitev osnove za plačilo prispevkov.
Samozaposleni,
družbeniki, zavezanci, ki opravljajo dejavnost kot postranski poklic, kmečki
zavarovanci, prostovoljno vključeni v obvezno pokojninsko in invalidsko
zavarovanje ter zavarovanje za primer brezposelnosti bodo do 10. v mesecu v
sistem eDavki prejeli predizpolnjen obračun prispevkov za socialno varnost.
V
primeru, da davčni organ obrazca ne bo odložil,
ga mora zavezanec sam v veljavnem roku ( do 15.) . Isto velja v primeru
sprememb osnov zaradi npr. bolniškega staleža, starševskega dopusta… mora
zavezanec spremembe sam javiti.
Sprememba
začne veljati z januarjem 2017, za določene primere pa z januarjem 2018.
10. Kazenske
določbe so dopolnjene in glede na nove
materialne obveznosti tudi na novo določene. Med drugim se kaznuje napačna predložitev
davčne napovedi posameznika vezano na obvezo vložitve napovedi za odmero
dohodnine v kolikor ni bilo vročenega informativnega izračuna dohodnine do 15.
junja tekočega leta za preteklo leto, pa
tudi obvezo vložitve napovedi skladno
z 288., 318., 323. in 326. členom.
11. Opredeljena je narava hudega prekrška z določenimi mejnimi višinami neplačila davka (398. člen).
11. Opredeljena je narava hudega prekrška z določenimi mejnimi višinami neplačila davka (398. člen).